大規模修繕の税務処理の基本と減価償却・修繕費の正しい会計処理と節税ポイント解説

大規模修繕費の税務処理は「修繕費」か「資本的支出」かで納税額が大きく変わります。特に建物の外壁や屋上防水、エレベーター改修など大きな工事になると、総額が【1,000万円】を超えるケースもあり、間違った処理で余計な税負担や税務調査リスクに直面した担当者も少なくありません。

「どの経費がすぐに計上できるのか」「減価償却で費用配分が必要な工事はどれか」「60万円・100万円を超える支出の扱いが分からない」――そんな悩みや不安をお持ちではありませんか？

国税庁の最新耐用年数表や公式通達に基づいた判定基準、【修繕と資本的支出の判断フローチャート】【仕訳例】【補助金に関わる処理法】など、現場で迷いがちなポイントを丁寧に解説します。また、2025年以降の法改正や固定資産税軽減措置の最新情報も網羅し、損失回避のために知らなければならない実務ポイントを押さえました。

正しい税務処理を選べば、数百万円単位の税負担軽減も実現できます。本文を読み進めることで、面倒で複雑な大規模修繕の税務処理を今すぐ確実に整理しましょう。

大規模修繕の税務処理の基礎知識と最新法改正の影響

大規模修繕とは何か｜対象工事と建物価値維持の観点

大規模修繕とは建物の構造や仕上げ部分を計画的に修繕・改良する工事を指します。たとえば、マンションやアパートの外壁塗装、防水工事、屋上修理、給排水管の交換などが典型です。これらの工事を適切なタイミングで実施することで、資産価値や居住快適性を維持しやすくなります。修繕費用は高額になることも多く、将来の損傷リスク軽減や耐用年数の延長といったメリットが期待できます。

主な対象工事

• 外壁や屋上の防水・塗装工事

• 給排水設備・エレベーターなど設備改修

• 共有部の美観・機能回復工事

これら工事が適切に行われることで、建物の耐用年数や安全性の向上に寄与します。

税務処理の基礎用語解説｜修繕費・資本的支出の意味と違い

税務処理では、支出を「修繕費」または「資本的支出」に区分する必要があります。修繕費は現状回復や維持が目的で、支出時に経費として計上できます。一方、資本的支出は性能向上または耐用年数の延長が目的となり、建物などの固定資産に計上し、耐用年数に基づいて減価償却を行います。判断基準については国税庁の定めるフローチャートや基準が参考になります。

区分	主な内容	会計処理	例
修繕費	現状回復	支出時に経費	壁紙の張替え、配管修理
資本的支出	性能・価値向上	資産計上・減価償却	エレベーター取替え

この区分を誤ると税務上トラブルとなるため、注意が必要です。

2025年税制改正による大規模修繕の固定資産税特例の概要

2025年の税制改正では、大規模修繕において特定の条件を満たした場合、固定資産税の軽減や特例措置の適用が拡大されました。外壁改修や防水工事などのうち、長寿命化や省エネ性能向上につながる工事は、法定耐用年数の見直しとともに、資本的支出の場合でも減価償却期間が短縮されるケースがあります。さらに、省エネ改修に該当する工事費については、固定資産税の一部減免が受けられます。

主な対象例

• 省エネ設備への更新

• 高耐久材料を用いた外壁改修

このような特例を活用することで、適切な会計処理と税負担の軽減が両立可能となります。

マンションの長寿命化を支援する税制優遇措置の適用条件と申請手続き

マンションの長寿命化を目的とした大規模修繕では、税制優遇措置を活用できます。主な適用条件は下記の通りです。

• 国税庁が定める耐用年数表に適合した耐用性向上工事であること

• 管理組合または事業者による資本的支出での計上

• 登録された施工業者による工事実施

申請手続きは、所定の申請書類・工事の内容証明書などを添付し、所轄税務署に提出します。必要情報や証明の添付漏れがないよう十分な準備が大切です。

一覧：主な申請手順

1. 工事内容の確認と証明取得
2. 申請書類・添付資料作成
3. 所轄税務署に提出

優遇措置を受けるには、申請期限や必要書類の確認を怠らないことが重要となります。

マンション管理者による申告手続き簡素化の詳細と影響

近年の改正により、マンション管理組合や管理者が行う税務申告の手続きが簡素化されました。この制度により、管理者は書類作成や提出時の負担が軽減されるとともに、デジタル申告や電子帳簿保存への対応も進んでいます。

ポイント

• 電子申告の普及により、迅速な手続きが可能

• 必要提出書類が一部省略可

• 管理組合の業務時間短縮やコスト削減

こうした仕組みを活用することで、建物管理と税務処理が効率よく行えるようになります。最新の法改正動向も常に確認し、適切な申告と手続きを行うことが、安定したマンション経営につながります。

大規模修繕の税務処理とは何か ― 基本概念と適用範囲をわかりやすく解説

大規模修繕の税務処理は、建物や設備の長期的な保守や価値維持のために欠かせない業務であり、経理や経費処理の仕組みを正確に理解することが重要です。修繕費や資本的支出の区分、減価償却の方法、耐用年数の判断基準などを適切に押さえることで、経費計上や税金面での最適な処理が可能になります。特に法人やマンション管理組合、賃貸オーナーは国税庁が示している基準や耐用年数表を活用しながら、大規模修繕工事に関する正しい会計処理を行うことが求められます。

修繕費と資本的支出の基本的な違いと税務上の取り扱い

修繕費と資本的支出は税務上の取り扱いが異なり、その区分が結果的に経費処理や節税効果に直結します。

区分	内容	税務処理
修繕費	建物や設備の現状維持・原状回復が目的	支出時に全額経費として計上可能
資本的支出	性能向上・耐用年数延長・価値増加を目的とする工事	固定資産に計上し、耐用年数に応じて減価償却

修繕費の定義と経費計上可能範囲 – 建物維持のための修繕支出と計上例

修繕費は建物や設備の元の機能を維持・回復させる支出で、全額を支出した期の経費（損金）として計上可能です。例えば外壁補修、防水工事、設備の一部修理などが該当します。

修繕費となる主な具体例

• 原状回復を目的とした修理やメンテナンス

• 定期的な塗装や簡易な部品交換

• 一定金額未満の支出（60万円ルール目安）

会計処理のポイントは、“現状維持”が目的かどうかを明確に判断することです。

資本的支出の定義と減価償却の必要性 – 資産価値向上や耐用年数延長に該当するケース

資本的支出とは、資産の価値を高めたり耐用年数を延長した場合など、資産のグレードアップや機能向上のための支出を指します。この場合は支出額を固定資産として計上し、「耐用年数表」（国税庁の資料参照）に則った減価償却を行います。

資本的支出となる主な例

• 大規模な耐震補強や設備一新

• 建物全体のグレードアップ

• 耐用年数が大きく延長された工事

減価償却の計算例

• 工事費500万円、耐用年数10年の場合：1年あたり50万円を償却

資本的支出の可否判断は、「工事によって建物の性能や耐用年数が明確に延長・増加するか」が基準となります。

大規模修繕における税務処理の重要ポイント

大規模修繕工事の税務上の取り扱いは、経費処理や財務管理の観点で多くのポイントがあります。特に耐用年数の確認や国税庁フローチャートの活用が重要です。

項目	注意点
修繕費の損金算入限度額	60万円未満は全額損金計上、超過分は要判断
減価償却の耐用年数表	毎年度の税制改正や国税庁資料を参考に調査
会計処理のタイミング	工事完了日や請求書発行日の確認が必要
勘定科目の選び方	修繕費・建物・建物付属設備など要確認

修繕積立金の税務処理に関する基本理解 – 納付時・使用時の取扱い注意点

修繕積立金は多くのマンションやアパートで導入されているしくみで、納付時と工事実施時で税務処理が異なります。

• 納付時：費用計上・損金算入は原則不可。修繕積立金として別管理

• 使用時：実際の修繕工事が行われたタイミングで修繕費や資本的支出として税務処理

積立金から工事費が支出された時点で、支出額の区分を正確に分けることが必要です。

法人・個人オーナー別の税務処理の違いと注意点 – 所得区分や申告方法の違い

大規模修繕に対する税務処理は、法人と個人オーナーで制度や会計処理が異なります。

法人の場合

• 修繕費・資本的支出の判定基準を厳密に適用

• 減価償却資産の管理・帳簿記録が必須

• 決算書に記載

個人オーナーの場合

• 家賃収入に対応する不動産所得、確定申告で処理

• 修繕費は事業収入から控除可能

• 減価償却は耐用年数に応じた計算が必要

正しい処理によって税金を適切に管理し、リスクや申告漏れを防ぐことが大切です。

大規模修繕における税務処理とは何か – 基本的な概念と重要性の理解

大規模修繕に関する税務処理は、マンション・ビル・アパートなどの所有者や法人にとって重要な会計業務の一つです。特に多額の支出が発生するため、どのように費用計上や減価償却を行うかが経営や税額に大きく影響します。税務上の正確な判断は、法人・個人どちらにも必須です。誤った処理を行うと、税負担や将来の申告にデメリットを招く可能性があるため、国税庁の定める基準や正しい会計処理を理解しておく必要があります。

大規模修繕の定義と具体的な工事内容 – 外壁・防水・屋根・共用部分の改修例紹介

大規模修繕とは、建物の機能維持や原状回復を目的としたまとまった規模の工事を指します。マンションやビルの所有者が定期的に実施する主な工事例は以下の通りです。

• 外壁改修：塗装やタイルの補修

• 屋上・屋根の防水工事

• 共用部（廊下・階段）の修理・更新

• 給排水・配管設備の改修

• エレベーター・自動ドア等の機械設備交換や修理

これらの工事は、建物価値の維持に欠かせませんが、税務処理では区分や金額によって科目や処理方法が分かれるため注意が必要です。

税務処理の基礎知識：修繕費と資本的支出の違い – 会計処理の根幹をなす分類方法と影響

大規模修繕の税務処理では、「修繕費」と「資本的支出」のどちらに該当するかがポイントです。

区分	内容	会計処理	税務影響
修繕費	原状回復・機能維持目的の工事	全額を経費計上	発生年度で損金算入
資本的支出	価値向上・耐用年数延長となる改良・増築	資産計上し減価償却	複数年で費用配分

修繕費は即時経費化でき大きな節税効果がありますが、資本的支出は耐用年数に応じて分割償却となります。そのため、処理の違いが決算や損益計算書、税務申告結果に大きく影響します。

国税庁の通達に基づく公式判断基準 – 耐用年数・工事規模・改良の有無による分類指針

国税庁は「修繕費」か「資本的支出」かの判断について、以下のような基準やフローチャートを提示しています。

• 原状回復を目的とした工事は修繕費

• 建物の価値向上や新たな機能追加、耐用年数の延長がある場合は資本的支出

• 金額基準（60万円未満なら修繕費扱い、100万円超は要検討）

• 継続的維持工事か、従来にない改良・増設工事か

下記テーブルを参考にしてください。

判断基準	修繕費	資本的支出
工事項目	原状回復・老朽部分の補修	機能追加・グレードアップ
耐用年数	変化なし	延長される
工事金額	60万円未満は原則修繕費	高額・100万円以上は個別に判定
事例	外壁塗り替え・防水補修	外壁材変更・耐震補強・設備のグレードUP

処理を誤ると税務調査で否認されるリスクが生じるため、工事内容や金額、効果を細かくチェックし、帳簿や証憑も保管することが大切です。

最新耐用年数表の活用ポイント – 税務処理にかかわる適用実務と注意点

資本的支出として計上した場合は、「減価償却」が必要になります。減価償却を行う際は、最新の耐用年数表（国税庁発行）を必ず参照しましょう。建物や設備ごとに耐用年数は異なるため、誤った設定は申告ミスとなります。特に耐用年数の調べ方、令和5年対応の年数表や国税庁の通達に従い、法定耐用年数が適切に適用されているか確認しましょう。

【耐用年数表 簡易例】

建物・設備の種類	耐用年数（年）	出典
鉄筋コンクリート造	47	国税庁 耐用年数表
設備（給排水等）	15	国税庁 耐用年数表
外壁・屋上防水改修	10-15	工事内容で変動

耐用年数の見落としや誤適用があるとペナルティや追加納税が発生するため注意が必要です。修繕費・資本的支出の区分だけでなく、耐用年数の把握も税務処理では欠かせません。

修繕費と資本的支出の判断基準と税務処理の具体的手順

修繕費と資本的支出の見分け方｜国税庁通達と判定フローチャート活用

建物や設備の大規模修繕を行った際、支出が「修繕費」と「資本的支出」のどちらに該当するかの判断は極めて重要です。国税庁の通達では、次のような区分基準が明確に示されています。

区分	該当ケース	主なポイント
修繕費	原状回復や維持管理	機能・価値の維持、部分的な修理
資本的支出	性能向上や耐用年数の延長	新設・増設・耐用年数が延びる工事

多くの場合、判定の流れとして以下のフローチャートを意識すると安心です。

1. 建物や設備の価値上昇、機能向上、耐用年数の延長があるか。
2. 新たな部分の取り付けや大幅な改良が含まれるか。
3. 原状維持や通常の修理・交換作業に該当しているか。
   この順で判断し、該当するものを選びます。

修繕費の金額基準と税務上の注意点｜60万円・100万円ルールの実務解説

修繕費・資本的支出の判断には金額基準も欠かせません。特に「60万円未満」または「取得価額の10％以下」の場合は、原則として修繕費として処理できる特例が適用されます。また、100万円を超えた場合や金額が大きい場合は、工事の内容だけでなく金額面からも資本的支出の項目とされることが多くなります。

例として「修繕費60万円ルール」の概要を示すと、次のようになります。

• 1件あたり60万円未満、または前年末の取得価額の10％以下は修繕費処理が認められやすい

• 60万円・100万円以上は資本的支出として耐用年数に基づく減価償却が必要なことが多い

国税庁が公表する耐用年数表や計算方法にも留意した上で、明細の根拠資料や領収書の保存が重要です。

税務調査で否認されやすい実例と適切な留意点

税務調査では、修繕費として計上した費用が資本的支出と判断されるケースが少なくありません。特に以下に注意が必要です。

• 現状以上の新たな性能追加や外壁全面改修・大規模な耐震補強

• 外壁改修時の塗装や防水が全体に及んだ場合

これらは耐用年数の延長や資産価値の増加と認められやすく、資本的支出への該当リスクが高まります。税務署から否認されないためにも、工事内容の明確な説明と適切な根拠資料の提示を心がけましょう。

修繕費・資本的支出別の仕訳方法と証拠書類の整理ポイント

修繕費と資本的支出では仕訳方法が異なります。実務で迷わないよう基本形と証拠書類の整理ポイントを確認しましょう。

項目	仕訳例	証拠書類
修繕費	（修繕費 ×××／現金等 ×××）	請求書、見積書、明細書
資本的支出	（建物 ×××／現金等 ×××） （減価償却費 ×××／建物償却累計額 ×××）	工事契約書、耐用年数表

ポイントリスト：

• 工事の内容ごとに細かな領収書、明細書

• 減価償却を行う際の耐用年数表（国税庁公表）や耐用年数計算

• 年度末や決算前の証憑整理

正しい分類と証拠書類の体系的な保管は、税務申告の信頼性を高め、調査時のトラブル防止に直結します。

修繕費と資本的支出を見極める判断基準と事例解説

大規模修繕工事の税務処理において最重要となるのが「修繕費」と「資本的支出」の区分です。国税庁通達を基本として、金額規模・目的・工事内容など複数の観点で適切な判断が求められます。以下で、実務で失敗しないための明確な判断基準や事例を解説します。

国税庁通達に基づく3大判断軸の詳細

正確な区分は節税や経理処理の正誤に直結します。国税庁通達による３つの判断軸が重要です。

金額規模（例：10％ルール、20万円未満の扱い） – 支出割合をもとにした判断

工事費用の金額が建物取得価額の10％以内の場合、修繕費として処理できるケースが多いです。また、1つの取引ごとに20万円未満であれば「少額」と判断され、修繕費での即時経費化も認められます。

判定基準	内容
10％基準	建物取得価額の10％以下は原則修繕費
20万円未満ルール	1取引当たり20万円未満なら修繕費
超過部分	大規模・高額なら資本的支出の可能性高い

性能向上や耐用年数延長の有無チェック – 工事内容の明確な区分ポイント

建物の価値や機能が大幅に向上したり、法定耐用年数が延長すると認められる工事（例：外壁全体を高性能仕様へ改修等）は「資本的支出」となります。単なる原状回復であれば修繕費として扱えます。

ポイント	判定例
耐用年数の延長	構造補強・基礎補強などは資本的支出
性能向上（断熱・耐震等）	規格超のグレードアップは資本的支出
原状回復・維持管理	傷んだ箇所の塗装・補修は修繕費

工事内容の具体的な判別方法と注意点 – 取引慣行も含めた実態判断

取引実務では、工事契約書や見積書・施工内容の記載が重要です。部材の新旧・増改築か復旧かなど、書面と実態が一致しているか詳細に確認しましょう。点検・補修のみなら修繕費で計上されますが、部位全体や機能更新なら資本的支出になるため注意が必要です。

ケーススタディ：判断に迷う場面の具体例

実際の現場では、修繕費と資本的支出の境界が分かりにくい場合も多く存在します。典型的なケースを参考にして判断しましょう。

複合工事の費用按分や実績紹介 – 部分的修繕と全体改良の違い

外壁改修などで一部が原状回復、他の部分が断熱性能の向上を伴う場合、費用を「修繕費」と「資本的支出」に合理的に按分する必要があります。

工事内容	修繕費	資本的支出
外壁のひび割れのみの補修	該当	非該当
外壁全体の高断熱仕様化	非該当	該当
防水工事（定期的な再施工）	該当	非該当
耐震補強（性能向上・延長目的）	非該当	該当

複数の作業が混在する場合は工事項目ごとに明細を分け、各費用の割合を明確化することが重要です。領収書や工事契約書の整理も忘れずに行いましょう。

このように判断軸・事例・表を活用することで、適切な税務処理につなげることができます。誤った判定を避けるため、国税庁通達や最新会計基準を随時チェックし、専門家の助言を積極的に活用することも大切です。

修繕費と資本的支出 – 判別の核心と節税面で押さえるべき判断ポイント

建物の大規模修繕では、支出を修繕費として認められるか、もしくは資本的支出として減価償却が必要かの判別が節税に大きく影響します。修繕費となれば即時に経費計上が可能ですが、資本的支出の場合は耐用年数に応じて分割償却となります。国税庁も定める通り、工事の目的（原状回復か性能向上か）、金額規模、耐用年数の変化が判断基準です。税法上の判定を誤ると不要な納税リスクや追徴を招くため、下記の比較やポイントを正しく押さえましょう。

修繕費・減価償却どちらが得か？ ケース別の税務上メリット比較 – 一括経費計上の枠組みと償却方法の違い

修繕費と減価償却のどちらを選択するかで、節税メリットやキャッシュフローが大きく異なります。原則として現状回復や劣化部位の修理は修繕費扱いでその年の経費算入ができ、支出が大きくても一括費用化が可能です。
一方、建物価値の向上や耐用年数の延長が伴う資本的支出は、固定資産として計上し耐用年数（例：外壁改修なら15年や20年など国税庁耐用年数表）に沿って減価償却します。

区分	取扱	メリット	注意点
修繕費	一括経費	節税・資金繰り優位	工事内容要チェック
資本的支出	減価償却	毎年経費按分	長期償却で節税効果薄れ

それぞれの支出区分で最大限のメリットを受けるには、適切な仕訳や証憑管理が重要です。

判別基準の詳細：金額規模・性能向上・耐用年数延長・基準の判断フローチャート

修繕費と資本的支出の判定は、国税庁によるガイドラインに基づき「費用の性質」「金額」および「資産価値の向上・延長」などの要素により判断されます。

主な判定ポイント

• 金額が20万円未満、または取得価額10%未満は修繕費扱い

• 性能向上や容量増加、耐用年数延長は資本的支出

• 原状回復・機能維持は修繕費

判別の流れをフローチャートで整理すると下記の通りです。

チェックポイント	修繕費	資本的支出
原状回復/維持	○
性能向上（省エネ・バリアフリー等）		○
耐用年数延長（大幅な改修）		○
小規模（20万未満、取得価額10%未満）	○

この判定の正確さが、効率的な節税と納税リスク回避の分かれ目となります。

修繕費 60万円・100万円のラインを超えるケース – 事例を交えた理解促進

実務上、修繕費が60万円や100万円を超える場合でも、判定基準を満たせば一括経費計上が認められます。例えば外壁の部分補修や屋上防水工事などは、建物の機能回復が主目的であれば、金額に関わらず修繕費となります。ただしリノベーションなど資本的支出を伴う際は耐用年数延長と判定されやすく、減価償却の対象です。

【事例】

• 外壁のひび割れ修理（原状回復）：修繕費

• 建物全体の断熱性能向上改修：資本的支出

証拠資料や見積書の明細管理が重要となりますので、事前の内容精査と税理士等専門家への相談が安心です。

改良工事と耐用年数の延長判定 – 税務上注意すべき工事内容とその評価方法

改良工事やグレードアップ工事は、取得時よりも性能や耐用年数が明らかに向上する場合、資本的支出に該当し減価償却が不可欠となります。特に外壁全体の張替やエレベーター更新、耐震補強といった工事は国税庁の耐用年数表に沿った償却が必要です。

評価時は「元の設備・構造からの性能変化」と「工事後の建物利用可能期間の延長」に着目し、判断を行います。下記のような工事内容は特に注意を要します。

• 外壁全面張替（耐用年数延長）：資本的支出

• 給排水管すべての入替：資本的支出

• トイレの便器交換（原状回復）：多くは修繕費

耐用年数の延長判定や減価償却計算方法は、工事内容によりテーブル参照が必要となるため、正確な知識と記録管理が不可欠です。

大規模修繕における減価償却の基本と耐用年数の適用

減価償却の計算方法｜定額法の仕組みと耐用年数表の読み方

大規模修繕の費用が資本的支出と認定された場合、その金額は減価償却の対象となり、耐用年数に応じて分割して費用計上されます。代表的な方法が定額法で、これは毎期一定額を計上するシンプルな方式です。計算式は「取得価額÷耐用年数」で、例えば外壁改修工事などの修繕費用が900万円、耐用年数が15年なら1年あたり60万円を減価償却費として処理します。

耐用年数は国税庁が定めた「耐用年数表」を確認しましょう。建物ごと・工事内容ごとに基準が異なり、外壁改修なら鉄筋コンクリートで15年、木造で10年など区分があります。

工事内容	建物構造	耐用年数（国税庁基準）
外壁改修工事	鉄筋コンクリート	15年
外壁改修工事	木造	10年
防水工事	鉄骨	15年

耐用年数表の該当箇所を事前にしっかり確認し、誤った耐用年数の適用を避けることが重要です。

耐用年数の種類詳細｜建物構造別・修繕内容別の適用例

耐用年数の判断は建物の構造や修繕内容によって大きく異なります。資本的支出かどうか、また修繕で資産の価値や性能が向上した場合には、該当する耐用年数で減価償却を行う必要があります。

建物構造別の主な耐用年数ポイントをまとめます。

• 鉄筋コンクリート造の外壁改修：耐用年数15年

• 木造住宅の屋根修繕：耐用年数10年

• アパートの共有部分の防水・塗装：耐用年数15年前後

修繕内容によっては「元の耐用年数に5割を加えた年数」や、「既存資産の残存年数」を使うケースもあるため、国税庁の耐用年数表を確認しましょう。

建物構造	主な修繕内容	耐用年数（目安）
鉄筋コンクリート	外壁・防水工事	15年
木造	屋根・外壁	10年
鉄骨	階段・共用部改修	15年

耐用年数の設定を誤ると税務調査で指摘を受けるリスクが高まるため、専門知識が必須です。

耐用年数の延長と修正計算｜大規模修繕で変わる場合の実務対応

大規模修繕によって建物や設備の性能が向上し、従来の耐用年数を延長できる場合があります。例えば、老朽化した外壁や屋根の改修で法定耐用年数よりも将来的な使用が見込める場合は、耐用年数の延長計算が必要です。

実務では、国税庁のガイドラインや「資本的支出フローチャート」を参考に耐用年数延長に該当するか判断します。判断基準のポイントは以下の通りです。

1. 修繕内容が資本的支出と認められるかどうか
2. 性能向上・機能変更などによる資産価値の増加
3. 法定耐用年数の半分を超える延長効果があるか

このような場合、「資本的支出 耐用年数 国税庁」に従って新たな耐用年数で減価償却の計算式を設定します。専門家による具体的な判定が望ましい分野です。

一括償却・部分償却・特別償却の活用可能性

大規模修繕費用の会計処理では、一括償却・部分償却・特別償却の適用も検討材料となります。

• 一括償却資産：取得価額が10万円以上20万円未満であれば、3年均等に分割計上が可能です。

• 部分償却：建物の全体ではなく一部の耐用年数に応じて資本的支出・修繕費を分離する方法です。具体的には屋上のみ・外壁のみの改修といったケースで分割処理します。

• 特別償却：中小企業等が特定の要件を満たせば、法定耐用年数より多くの減価償却費を計上できる場合があります。

これらの制度を有効活用することで、法人税の負担軽減や資金繰りの安定が期待できます。会計ソフトや専門士のサポートも活用し、最適な償却方法を選択しましょう。

大規模修繕における減価償却の計算方法 ― 耐用年数の正しい適用

減価償却費用計算の基本的な流れ

大規模修繕に要した費用が「資本的支出」と判断されると、耐用年数に応じて減価償却を行う必要があります。まずは修繕内容が建物の価値向上や耐用年数の延長と認定される場合、会計上「固定資産」として管理し、減価償却を実施します。

減価償却計算の主な流れは以下の通りです。

1. 修繕内容と金額を特定する
2. 国税庁の耐用年数表で対象資産の耐用年数を確認
3. 減価償却の計算方式（定額法など）を選ぶ
4. 毎期の償却額を計算し、仕訳・会計帳簿に反映

この判断と計算を適切に行うことが、法人税や損益計算書上の正確な経理処理に直結します。

法定耐用年数表の使い方と建物構造別適用例 – 木造・RC造ごとの実例解説

国税庁が公表する「減価償却資産の耐用年数表」を活用し、建物の構造ごとに減価償却の耐用年数を適用します。下記のテーブルは主要な構造ごとの代表的な耐用年数を示します。

建物の種類	主要構造	耐用年数（年）
住宅用建物	木造	22
住宅用建物	RC造	47
店舗・事務所	木造	20
店舗・事務所	RC造	50

大規模修繕により耐用年数が延長される場合は、新たな耐用年数を再計算します。例えばRC造マンションの外壁改修を行った際には、部分資本的支出の内容によっては、延長された耐用年数で計算する必要があります。

減価償却の開始時期と仕訳実務 – 計算開始日や初年度対応

減価償却のスタートは「使用開始した日」または「引き渡し完了日」です。年度途中に大規模修繕が完了した場合、その月から月割りで減価償却費を計上します。

仕訳例（定額法・RC造、金額1000万円・耐用年数47年の場合）

• 修繕完了月から12月までの月数をカウント

• 年間償却額＝1000万円 ÷ 47年＝約21.3万円

• 初年度償却額＝年間償却額 × 月数/12 で計算

この際の勘定科目は「建物付属設備」または「建物」に資本的支出を計上します。消費税の取扱いや減価償却資産台帳への記載も必要です。

一括償却の可否と具体的条件の解説

大規模修繕費用の一括償却については「修繕費」として経費計上できるケースと、資本的支出として減価償却となるケースがあります。以下の条件をもとに判定します。

• 一括経費計上（修繕費扱い）

  1. 建物等の現状維持や修理が目的
  2. 1回あたりの支出額が60万円未満または使用可能期間が1年未満
  3. 賃貸マンションやアパートで壁紙張替え・小規模な設備交換など

• 減価償却（資本的支出扱い）

  1. 耐用年数の延長、価値向上、増築・改良が目的
  2. 高額または大規模の修繕

以下のリストで判定基準の違いを整理します。

• 現状回復なら修繕費

• 性能向上・耐用年数延長なら資本的支出

• 金額・内容で修繕費とできる可能性もあり

小規模修繕の一括経費計上ルール – 消耗品・少額資産の判定基準

少額または消耗品に該当する修繕なら、原則として修繕費として一括経費計上が認められます。

小規模修繕の分類条件

• 取得価額が10万円未満、または使用可能期間が1年未満の場合

• 60万円未満であれば「一括償却資産」として3年均等償却が可能

• 国税庁のフローチャートや基準を確認のこと

これらの場合、期末までに全額損金算入が可能です。判断の際には仕訳実務や勘定科目の選択にも注意が必要です。

減価償却計算のよくある誤りとその回避策 – ミスが起きやすいパターン

大規模修繕の減価償却で見られる代表的なミスは以下の通りです。

• 耐用年数を正しく適用していない

• 資本的支出と修繕費の区分を誤る

• 減価償却の開始時期の誤認（実際の使用開始日と認識違い）

• 減価償却資産台帳への記載もれ

ミスを防ぐための具体策

• 国税庁公式の耐用年数表や資本的支出のフローチャートを必ず確認

• 仕訳や会計ソフトの運用ルールを遵守

• 税理士など専門家と連携し、帳簿管理を徹底する

• 修繕や改修ごとに証憑書類を整理・保存する

正しい減価償却処理は、税務調査や決算時の指摘を防ぐためにも極めて重要です。

大規模修繕に関する費用の会計処理・勘定科目設定の完全解説

大規模修繕を行う際、費用の会計処理は企業や個人にとって非常に重要です。適切な勘定科目を選び、正しい税務処理を行うことで税負担を最適化できます。特に「修繕費」か「資本的支出」かの判定、耐用年数や減価償却の区分には最新の国税庁基準対応が求められます。会計処理の基本を押さえ、間違いのない申告を実現しましょう。

勘定科目の正しい選択方法と適用場面 – 修繕費・資本的支出・一括経費の具体区分

大規模修繕費用の勘定科目選択には、明確な区分基準が必要です。修繕の内容や金額によって以下のように判断します。

判定ポイント	修繕費	資本的支出
費用の目的	原状回復・機能維持	資産価値の向上・耐用年数延長
法定耐用年数への影響	なし	あり(延長)
税務上の取り扱い	即時経費化	資産計上・減価償却

強調したいのは国税庁のフローチャートや最新版の耐用年数表を活用し、判断ミスを防ぐことです。特に60万円以上や100万円以上の工事、外壁改修などは個別に検討が必要なため、資本的支出か修繕費かを慎重に分類しましょう。一括経費処理には条件がありますので、金額や工事内容で判断を誤らないよう注意が必要です。

実務に役立つ仕訳例と決算時の処理ポイント – 曖昧ケースの対処法と税務調査を意識した記帳

実際の仕訳や決算時ポイントを具体的にご紹介します。例えばアパートの外壁塗装、屋上防水、給排水管交換といった工事では、会計処理を明瞭に示すことが重要です。

修繕費で処理する場合の仕訳

• 借方：修繕費〇〇円

• 貸方：現金／未払金〇〇円

資本的支出の場合の仕訳（建物附属設備の更新など）

• 借方：建物等〇〇円

• 貸方：現金／未払金〇〇円

主なポイント

• 耐用年数の確認は国税庁の最新版表で行い、耐用年数を延長しないものは修繕費、延長する場合は資本的支出で減価償却とします。

• 不明瞭なケースは、修繕の目的や工事内容、金額、修繕前後の性能に着目して「合理的な判断根拠」を帳簿や報告書に残すことが税務調査対策となります。

補助金・助成金の税務処理への影響 – 会計処理と税負担の最適化戦略

大規模修繕で補助金や助成金を受領した場合、その会計処理にも注意が必要です。補助金対象部分は取得価額から控除し、経費や資本的支出の計上額を調整します。

補助金の処理	経理方法	注意事項
修繕費の場合	補助金収入として計上し損益算入	必要書類の保管、受取年度の処理
資本的支出の場合	資産取得価額から控除	減価償却計算時に注意が必要

税負担を減らすには、補助金の計上時期を適切に管理し、正確な仕訳が必須です。また、補助金の返還リスクもあるため、受領後の管理も怠らないことが将来の税務リスク低減につながります。補助金等の経理処理を最適化し、税負担の軽減を実現しましょう。

法人・個人オーナー別の税務処理と節税ポイント

法人向け大規模修繕費の勘定科目と会計処理

法人が大規模修繕を行う際、ポイントとなるのが修繕費と資本的支出の区分です。修繕費は維持管理や原状回復が目的で、損金算入できる経費となり、支出時に費用計上します。資本的支出は建物や設備の価値向上や耐用年数の延長を伴うため、固定資産に計上し、耐用年数にわたり減価償却します。適切な勘定科目を使い分けることが重要で、以下の表に代表的な処理例をまとめました。

ケース	勘定科目	会計処理方法
防水再施工	修繕費	支出時に全額経費計上
外壁リフォーム	資本的支出	固定資産計上→減価償却
設備更新	資本的支出	固定資産計上→減価償却

大規模修繕が100万円以上の場合は、資本的支出の可能性が高まるため、国税庁のフローチャートや会計基準に基づく判断が不可欠です。

個人オーナーの確定申告における修繕費と資本的支出の違い

個人オーナーでも損金算入できる修繕費と、資本的支出の扱いには明確なルールがあります。修繕費は通常の維持・管理や軽微な補修の場合に適用され、支出した年に経費計上できます。資本的支出は価値や性能が大幅に上がる改良を伴う修繕で、建物の固定資産に加え、耐用年数に応じて償却します。判定基準は以下のとおりです。

• 修繕費：原状回復、維持目的、1回60万円未満

• 資本的支出：価値向上、耐用年数延長、60万円以上または全体の50％超の工事費

税務署や国税庁発表の耐用年数表を参考に、正しい区分で申告しましょう。

法人と個人で異なる税務上のメリット・リスク

法人の場合、資本的支出に該当すれば減価償却を活用でき、長期にわたり費用配分が可能です。一方、個人は修繕費であれば一括して経費にできるため、年度の所得控除効果が高くなります。修繕費として計上できるか資本的支出となるかで、税負担やキャッシュフローに与える影響は大きく異なります。

分類	法人の主なメリット・リスク	個人の主なメリット・リスク
修繕費	即時損金計上、節税効果	経費計上で税負担軽減
資本的支出	長期減価償却で費用平準化	減価償却で所得分散

判断を誤ると税務調査のリスクが高まるため、帳簿書類の根拠保存や仕訳の詳細が重要になります。

節税につながる正しい費用配分の実例紹介

大規模修繕では、工事費の一部を修繕費、残りを資本的支出と分割処理できるケースがあります。たとえば、外壁補修のうち原状回復分を修繕費、耐用年数延長につながる追加工事を資本的支出とする方法です。

実際のポイント

• 工事内容ごとに見積書を細分化

• 修繕費と資本的支出の区分を明記

• 各費用の用途や目的を記録・保存

詳細な区分は次のようにまとめられます。

工事項目	支出内容	費用配分
防水塗装	原状回復	修繕費
バリアフリー改良	価値向上・機能追加	資本的支出

正しい費用配分を行うことで、適切な節税効果と税務リスク回避が実現します。

会計処理と勘定科目の具体的取り扱い ― 迷わない実務フローの構築

勘定科目別の特徴と使い分けポイント

大規模修繕においては、費用をどの勘定科目で処理するかが重要となります。主な科目には「建物修繕費」「資本的支出」「修繕積立金」があり、それぞれ対象や処理方法が異なります。
建物修繕費は原状回復や維持のための支出で、損金処理できる項目です。一方、資本的支出は耐用年数の延長や価値の増加が認められる場合に該当し、固定資産に計上して減価償却が必要です。修繕積立金は将来の修繕費用のための積立てを指し、支出時に費用計上となります。

費用の分類は次の判断フローがポイントです。

1. 支出目的が原状回復や維持管理か、性能向上・耐用年数の延長かを確認
2. 金額が大きい場合や建物全体に及ぶ工事は資本的支出の可能性が高い
3. 判断が難しい場合は国税庁が公表するフローチャートを活用し、適切な勘定科目を選択

費用区分が税務処理に直接影響するため、慎重な判別が必要です。

実際の会計仕訳例をパターン別に紹介

大規模修繕費用の具体的な仕訳処理を見ていきます。
建物修繕費として即時費用化するケースでは、「修繕費／現金」などで処理します。一方、資本的支出の場合は固定資産として「建物／現金」や「建物附属設備／現金」となり、減価償却資産として処理されます。

下記の表に代表的な会計仕訳例をまとめました。

ケース	仕訳例	ポイント
原状回復の小規模工事	修繕費／現金	即時費用計上・損金算入が可能
性能向上や耐用年数UP	建物／現金 または 建物附属設備／現金	固定資産計上し、耐用年数に応じ減価償却
修繕積立金を支払い	修繕積立金／現金	積立時に費用計上、実際の支出と切り分けが必要

法人の場合は「法人税申告書」への記載や減価償却明細への反映が必要になり、個人は「青色申告決算書」や「確定申告書B」に正確な金額を反映させます。
証憑類（請求書や契約書）の整理・保存も必須です。工事の内容証明ができるよう帳簿管理を徹底しましょう。

助成金や補助金の受領時の会計処理

大規模修繕で自治体から助成金や補助金を受領した場合には、通常「雑収入」や「補助金収入」として計上します。
この金額は税務上、原則課税収入となるため、注意が必要です。支出に充当した場合でも、助成金の収入計上と支出の費用化は別に処理します。

また、助成金や補助金によって資本的支出や修繕費として資産計上や費用化した金額を減額するケースもあるため、詳細は国税庁や専門家の指針を確認する必要があります。

助成金受領の際には通知書、支払い決定書、振込明細などの証憑管理がポイントです。これらの書類は税務調査等での根拠資料となるため、丁寧な記録・保管が求められます。

減価償却の基礎から応用まで – 耐用年数と費用配分の仕組みを徹底解説

減価償却は、建物や設備などの資産を使用可能期間（耐用年数）に応じて費用配分する会計・税務の重要な方法です。大規模修繕工事の場合、その工事が資本的支出と認められた際は、該当資産の耐用年数に基づき減価償却を行います。国税庁が公表する耐用年数表を活用することで、建物全体・外壁改修・設備更新など項目ごとの正しい費用配分が可能です。減価償却により、資産の価値を合理的に計算し毎年の経費に計上することができ、税負担の平準化や資金計画の明確化にも役立ちます。

減価償却が必要な修繕費とは – 資本的支出の判定と処理の具体例

修繕費がすべて経費となるわけではなく、資本的支出と判定された場合には減価償却が必要です。資本的支出とは、建物の性能向上や耐用年数の延長、新規設備の追加など、直接資産価値を高める工事を指します。例えば、外壁全面改修や大型設備交換、屋上防水工事の全面刷新などは資本的支出に該当します。これらは耐用年数に沿って段階的に費用配分し、毎年の経費として計上します。一方、原状回復や壊れた部分のみの修理は、修繕費として一括経費化が認められる場合が多いです。

国税庁の耐用年数表の使用法と適用例 – 建物・設備ごとの耐用年数差異の理解

耐用年数は資産ごとに異なり、国税庁の耐用年数表を活用して正確に判定します。以下は代表的な耐用年数の例です。

資産区分	耐用年数（年）
鉄筋コンクリート建物	47
木造建物	22
建物附属設備（例：空調・照明）	15
外壁・屋根改修工事	建物区分に準拠
配管取替など	15～20

工事内容ごとに該当する区分を確認し、耐用年数を正しく設定することが税務上のリスク管理にも直結します。資本的支出や改修工事の計上時は、必ず耐用年数表と照合し判断しましょう。

一括償却制度や部分償却の適用可能性 – 現場で活用される経費処理の実務的工夫

一括償却は、一定金額以下の資産や改修費用に適用可能です。例えば、30万円未満で取得した備品や修繕は特例で即時に全額経費化できます。60万円超の場合は分割償却が基本となりますが、部分償却（耐用年数を経過した部位を除外して計算）や修繕費との区分判定フローも実務では活用されます。これにより、資金繰りや年度ごとの税負担の最適化が図れます。以下にポイントを整理します。

• 30万円未満の資産：一括経費処理可能

• 60万円以下の修繕：原則経費処理

• 60万円超の場合：資本的支出の判定や減価償却適用

この基準を理解し、実情に合わせた会計処理を行うことが重要です。

耐用年数延長計算の計算式と適用基準 – 改修により変化する会計上の扱い

大規模修繕で耐用年数が実質的に延長された場合、延長計算が求められます。国税庁が定める資本的支出の増加分については、現行の耐用年数が満了していない限り、下記の式で算出します。

新耐用年数＝（改修時の残存耐用年数＋延長年数）

たとえば残存耐用年数10年の建物に追加工事による価値向上（例：耐震補強工事）があった場合、適用基準に沿って新たな耐用年数を設定します。延長計算により会計上の資産価値を正確に反映でき、適切な減価償却費の算出が可能になります。評価に迷った場合は、専門家や国税庁の基準を確認し厳格に処理しましょう。

大規模修繕工事に伴う行政手続きと公的証明の重要性

大規模修繕工事は会計処理や税務処理だけでなく、行政手続きや公的な証明取得が極めて重要です。行政手続きを正確に進めることで固定資産税や各種減税の適用、さらには修繕積立金の管理適正化、長寿命化証明の取得など多面的なメリットが得られます。こうした流れを押さえることは、マンション管理組合や事業者にとって資産価値維持や節税対策の要といえます。特に国税庁の指針や最新耐用年数情報に基づく適切な記録と申請が必要となります。以下で各手続きの具体的なポイントを解説します。

固定資産税減税適用のための必須申請書類と申請期限

大規模修繕工事で固定資産税の減税を受けるには、決められた申請書類と手続きが不可欠です。主な必要書類は次の通りです。

書類名	内容	提出先	申請期限
固定資産税減免申請書	減税申請専用の公式様式	市区町村の税務課	工事完了後速やかに（原則1～2カ月以内）
工事完了報告書	大規模修繕内容の証明書	市区町村の税務課	上記申請時
建物図面・契約書	工事内容・規模の確認資料	必要に応じて	申請と同時

ポイント：

• 期限を過ぎると減税が適用されないため厳守が必要です。

• 市区町村ごとに細かな指定があるので、事前に管轄窓口へ確認しましょう。

• 国税庁公示の最新耐用年数表を活用し、工事の減価償却期間も会計帳簿に適切に記載しておくことが求められます。

「長寿命化に資する大規模修繕工事であることの証明書」の取得方法

建物の耐用年数延長や減価償却期間の見直しを受けたい場合、「長寿命化に資する大規模修繕工事証明書」が重要となります。

1. 証明書発行の流れは次の通りです。

• 専門の建築士または認定された評価機関に工事内容の調査依頼

• 規定の診断・評価基準により調査実施

• 証明書（長寿命化工事証明書）を発行してもらう

• 発行された証明書をもとに税務署または自治体へ申請

この証明書があると：

• 減価償却の耐用年数延長が認められる場合があり、実際の工事内容や国税庁の耐用年数表とも照らして判断されます。

• 外壁改修工事なども、証明の対象となることが多いです。

管理計画認定の申請基準と実績要件詳細

大規模修繕を行うマンション等で「管理計画認定」を取得すると、管理組合の信頼性が向上し公的サービスの享受や税制面での優遇があります。

主な認定基準：

• 定期的な修繕積立金の積立状況

• 管理規約や長期修繕計画の適正性

• 管理組合会計の透明性や実績

実績要件：

• 過去の修繕実績や計画履行の有無

• 必要書類：定期総会議事録・工事契約書・会計帳簿等

取得メリット：

• 低金利融資や公的補助事業への申請がしやすくなります。

• 建物資産価値の維持や第三者からの信頼性向上に直結します。

修繕積立金の管理計画認定と税務処理上の扱い

修繕積立金は長期的な修繕計画における中心的な資金となるため、管理計画認定による厳格な管理が不可欠です。

税務処理の主要ポイント：

• 修繕積立金は原則として費用計上せず、預り金や積立金として会計処理

• 実際に修繕工事を実施し支出が発生した際に「資本的支出」または「修繕費」として費用化

• 築年数や耐用年数表（国税庁最新公示）に準じて減価償却の仕訳や費用配分を判断

管理計画認定により：

• 適正な会計基準での管理が求められ、万一の税務調査時も明確な裏付けが可能となります。

• 実際の税務処理については表にまとめると分かりやすいです。

取引内容	会計処理区分	税務処理	主な勘定科目
積立金預入時	資産	預り金	修繕積立金
工事実施時（資本的支出）	固定資産計上	減価償却	建物・構築物等
工事実施時（修繕費）	費用	損金算入	修繕費

修繕や資本的支出の区分は国税庁のフローチャートや、事業規模・工事項目ごとの個別判断が基準となります。永続的かつ信頼性の高い管理体制が重要です。

節税効果を高める税務処理のコツと注意事項

大規模修繕で効果的に節税を実現する考え方

大規模修繕の費用処理は、修繕費と資本的支出のどちらで計上するかが重要な分かれ目となります。修繕費は一時の経費として全額損金算入が可能で、即時の節税効果があります。一方、資本的支出は減価償却資産として、耐用年数にわたり段階的に償却します。国税庁の基準や耐用年数表、具体的な工事項目ごとの判断も不可欠です。

下記のポイントを参考に、最適な税務処理を選択しましょう。

• 修繕費：従来の状態の維持・原状回復など。

• 資本的支出：建物や設備の価値向上、耐用年数の延長。

• 判断基準：支出額が一定金額（通常60万円超や修繕費100万円以上）を超える場合や、大規模な改修は資本的支出に該当しやすい。

表：修繕費・資本的支出の違い

費用区分	経理処理	節税効果	代表例
修繕費	一括費用計上	即時損金算入	防水工事、塗装等
資本的支出	減価償却資産	耐用年数で償却	屋上の大規模改良等

修繕費と資本的支出の経費効果の比較 – 費用配分と減価償却負担

修繕費は支出年度に全額を経費にできるため、税負担を一度に軽減できます。資本的支出の場合は、固定資産に計上しゆっくりと減価償却するため、複数年にわたって税負担を分散できます。

費用の性質によって、最適な配分を検討しましょう。

• 資本的支出かどうかの目安

  1. 建物の耐用年数を延長しているか
  2. 全体の機能を大きく向上・変化させているか

• 減価償却負担は、耐用年数表（国税庁）で確認します

これにより、修繕費で一括経費にできる部分と資本的支出で償却する部分を分けて税務処理することで、キャッシュフローを最適化できます。

修繕積立金の活用方法と節税効果の最大化

マンションやアパートの大規模修繕では、修繕積立金の活用が非常に重要です。計画的に積立金を活用することで、急な資金負担を回避しやすくなり、税務戦略にも柔軟性を持たせることが可能です。

• 定期的に積立を行い、支出時期を管理する

• 耐用年数や支出額を意識し、費用の一括計上と分割計上をバランス良く選択

• 国税庁のガイドラインで対象となる修繕費や積立金の扱いを随時確認

表：修繕積立金活用のポイント

項目	ポイント
計画的積立の実施	費用計上の調整・資金負担軽減
支払い時期の工夫	複数年度で分散負担
申告書記載内容の確認	根拠資料の整備でリスク管理

長期修繕計画を活用した費用計上調整のポイント – 支出時期分散と税負担調整

長期修繕計画に基づき、複数年にわたり費用配分を行うことで、一度の大規模修繕による税負担増加を避けられます。年度ごとの計画的な支出分散が可能になり、節税メリットを最大化できます。

• 定期的な見直しと計画修正で最適なタイミングを見極める

• 修繕費として認められる支出範囲に注意し、無理な一括計上を避けること

• 支払い実績や根拠資料の保存で税務調査時の対応力を高める

誤った計上による税務調査リスクと対策

大規模修繕の税務処理で誤った区分をすると、税務調査による修正申告や追徴課税のリスクが高まります。正確な知識に基づく判断と根拠資料の保存が重要です。

下記によくある否認例や、実務での対策を紹介します。

よくある否認ケース紹介と防止策 – 修繕費・資本的支出の誤認識例

• 単なる維持管理が資本的支出と判断されるケース

• 修繕費と誤って一括計上したが、実際は耐用年数延長の大規模改修だった場合

• 根拠資料や見積書の内容が不足し判別困難となった場合

防止策

• 工事完了書や契約書、見積り内容をしっかりと整理・保存

• 国税庁の資本的支出フローチャートを活用し自己確認

• 税理士や会計の専門家に不明点の相談を行うこと

大規模修繕の税務処理は専門性の高い分野となるため、最新の税制や実務動向を常に把握しつつ、正しい区分と記録管理を行うことが重要です。

節税効果を高める大規模修繕に対する税務処理戦略 – 税務調査を見据えたリスク管理術

大規模修繕における税務処理は、適切な勘定科目の選定と会計処理によって節税に直結します。特に修繕費と資本的支出の区分は税負担へ大きく影響するため、正確な判断が必要です。国税庁による耐用年数や減価償却の基準を正しく理解し、誤りのない処理を心がけましょう。資産計上と経費計上のどちらが事業にとって有利か、建物の外壁改修や設備更新ごとに慎重に見極めることが重要です。下記のポイントを押さえることでリスクを減らしつつ、最大限の節税効果を追求できます。

修繕費計上・資本的支出のメリット・デメリットの詳細比較 – 税負担軽減に直結する適切な処理法

大規模修繕費用の処理法を比較すると、修繕費計上は経費による即時損金算入が可能であり、キャッシュフローに有利です。たとえば外壁や屋上防水の補修など原状回復を目的とした工事は修繕費扱いとなります。一方で資本的支出は耐用年数に従い減価償却が必要となり、資産として計上されます。

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